Применение ККТ для ООО УСН и ОСН: нормативные документы и оплата наличными организациями и физлицами. Как избежать налоговых рисков при получении имущества по договору безвозмездной ссуды? Новые решения арбитражных судов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" ККМ следует применять при расчетах с наличными деньгами по договорам купли-продажи товаров и услуг. Однако, использование ККМ не требуется при расчетах с наличными деньгами по договорам оказания услуг, если услуги оказываются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН) на основании пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), если годовой оборот у таких организаций не превышает 12000000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ ККМ следует применять при расчетах с наличными деньгами по договорам купли-продажи товаров и услуг. Поэтому, если ООО ОСНО оказывает услуги по ОКВЭД 74.12 и получает оплату за эти услуги наличными деньгами, то оно обязано использовать ККМ в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ признается доходом налогоплательщика доход, полученный им в денежной или натуральной форме, если иное не предусмотрено НК РФ. При использовании в предпринимательской деятельности имущества, полученного в пользование по договору безвозмездной ссуды, доход от использования такого права пользования признается в соответствии со статьей 250 НК РФ. Однако, если ООО/ИП имеет возможность само определять доход, полученный от использования такого имущества, в соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ, оно может применять свой вариант учета доходов и использования такого права пользования без учета дохода. Оптимальный выбор варианта учета зависит от конкретных обстоятельств. Однако, для уменьшения налоговых рисков рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу, который поможет разработать оптимальную стратегию учета доходов и использования имущества в конкретном случае. На данный момент, в августе 2021 года, нет "свежего арбитража" по этой теме, который можно было бы использовать в пользу налогоплательщика.

Для решения вопроса о необходимости применения ККТ в ООО УСН 6% при оказании услуг по ОКВЭД 70.20.2, необходимо обратиться к статье 2-НК РФ, которая определяет, что при реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых путем передачи денежных средств, организации обязаны использовать ККТ. Однако, согласно п. 7 статьи 54.1 НК РФ, организации, осуществляющие расчеты с покупателями и (или) заказчиками только наличными деньгами, освобождаются от использования ККТ. Следовательно, если ООО УСН 6% принимает оплату только наличными, то использование ККТ не обязательно.

Для решения вопроса о необходимости применения ККТ в ООО ОСНО при оказании услуг по ОКВЭД 74.12, необходимо обратиться к статье 2-НК РФ, которая определяет, что при реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых путем передачи денежных средств, организации обязаны использовать ККТ. Если покупатели-организации, покупатели-физлица, покупатели-ИП используют наличные деньги для оплаты услуг, то ООО ОСНО обязано использовать ККТ.

Для избежания налоговых рисков в использовании ООО/ИП имущества, полученного в пользовании по договору безвозмездной ссуды, необходимо обратиться к статье 250 НК РФ, согласно которой доход считается полученным налогоплательщиком в момент его фактического получения или праве на получение. При этом, если ООО/ИП использует имущество, полученное по договору безвозмездной ссуды, в своей предпринимательской деятельности, то доход будет считаться полученным в момент использования такого имущества. Возможными способами для избежания налоговых рисков являются: установка в договоре безвозмездной ссуды ограничений на использование имущества только в определенных целях, либо установление минимальной ненулевой платы за пользование имуществом, которая будет рассматриваться как доход налогоплательщика. Однако, конкретный вариант необходимо обсуждать с налоговым консультантом на основе конкретных условий договора и ситуации. "Свежих" арбитражных решений, подтверждающих возможность избежания налоговых рисков при таком использовании имущества, мне не известны.