Предоставление экскурсий за рубежом для физических лиц-резидентов РФ: риски и возможности

Согласно статье 148 НК РФ, налоговой основой по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком на территории РФ и за ее пределами от всякого рода деятельности. С учетом этого положения, организация-резидент РФ может продать экскурсионное обслуживание за рубежом резиденту-Заказчику на условиях договора оказания услуг, подлежащего обложению налогом на прибыль организации-резидента РФ. Однако необходимо учитывать, что признание взаимоотношений с физическим лицом, как взаимоотношений по агентскому договору, может повлечь за собой необходимость уплаты налога на добавленную стоимость, если агент станет плательщиком НДС. Также следует отметить, что налоговые риски и возможные способы их минимизации в данном случае могут быть различны в зависимости от конкретных условий договора и возможностей организации-резидента РФ.

Для решения поставленного вопроса, рекомендуется обратиться к действующему законодательству Российской Федерации в части налогового и валютного регулирования, а также к договору, заключенному между организацией-резидентом и Компанией-нерезидентом на возмездное оказание услуг. Однако на основании представленной информации можно дать следующие рекомендации.

1. В соответствии с налоговым законодательством РФ, организация-резидент должна уплатить налог на добавленную стоимость (НДС) при оказании услуг на территории РФ и при ввозе услуг из-за рубежа на территорию РФ, если услуга не относится к услугам, освобождаемым от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

2. Если организация-резидент оказывает услуги за рубежом, то нало­го­обложение в РФ таких услуг происходит в соответствии с требованиями ст. 148 НК РФ, которая регулирует вопросы налогообложения международных услуг.

3. Для того, чтобы определиться с вопросом о возможности риска признания данных взаимоотношений с физическим лицом как взаимоотношений по агентскому договору, необходимо проанализировать условия договора и фактические обстоятельства совершаемых операций, а также соответствующие правовые акты, регулирующие деятельность агентов и посредников в РФ.

4. Вопрос о возможности продажи экскурсионного обслуживания за рубежом резиденту РФ по договору оказания услуг должен решаться на основании условий договора и требований действующего налогового законодательства РФ.

5. В случае проведения операций с обменом валюты необходимо соблюдать требования валютного законодательства РФ и получить все необходимые разрешения и документы на совершение соответствующих операций.

Список применимых статей закона:

• Статья 149 Налогового кодекса РФ "Общая налоговая система";
• Статья 161 Налогового кодекса РФ "Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг налогоплательщиком-поставщиком на территории Российской Федерации";
• Статья 168 Налогового кодекса РФ "Особенности уплаты налога при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации";
• Статья 161.2 Налогового кодекса РФ "Налог на добавленную стоимость при осуществлении деятельности по оказанию услуг и передаче исключительных прав в отношении объектов недвижимости на территории Российской Федерации";
• Статья 173 Налогового кодекса РФ "Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации и при оказании услуг на территории иностранных государств".