Переход на ПСН или УСН 6% для ИП в Москве: торговый сбор и патент в 2020 году

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, ИП, осуществляющие розничную торговлю на площади более 50 кв.м. в Москве, могут выбрать специальный налоговый режим – Патент. Заявление на получение Патента должно подаваться в органы ФНС до 31 декабря предыдущего года. Если заявление будет подано позднее данного срока, налоговая организация может выдать Патент по своему усмотрению, но не ранее чем с момента подачи заявления. Если Патент не будет выдан, ИП будет плательщиком налога на общих условиях (УСН). При переходе с ПСН на УСН необходимо произвести уведомление ФНС в установленный срок в соответствии с п. 1 ст. 91 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, если ИП стали плательщиком торгового сбора с 01.01.2020, то в соответствии со ст. 91 Налогового кодекса РФ им необходимо уведомить об этом ФНС в течение 5 дней со дня наступления данного события. Однако, если ИП подадут уведомление о становлении плательщиком торгового сбора в течение 5 дней после наступления данного события, это может быть рассмотрено как нарушение срока уведомления, однако, уплата торгового сбора за январь-март 2020 года все же необходима. В целом, дождаться отказа в выдаче Патента для себя может иметь риски и прогнозируемость в данном случае ограничена.

Для решения данного вопроса необходимо следующее:

1. Заявление о переходе на УСН до 15 дней с момента возникновения обязанности по уплате налогов и взносов по УСН;
2. Уведомление налоговой инспекции о факте перехода на УСН в течение 5 дней с момента возникновения обязанности по уплате налогов и взносов по УСН;
3. Заявление о выдаче патента на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности, если ИП не хочет переходить на УСН и хочет работать по системе патента;
4. Документы, подтверждающие право собственности или иную форму права на использование помещения, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности;
5. При наличии наемных работников необходимо оформить трудовые договоры и соглашения о материальной ответственности;
6. Принятие налоговой политики, согласно которой определяются основные налоговые ставки и порядок расчета налогов.

В случае задержки с подачей заявления на переход на УСН, налоговая инспекция может начислить штрафы за нарушение сроков подачи заявления. При переходе на УСН предпринимателю будет необходимо уплатить торговый сбор за первый квартал 2020 года и возможность уменьшения УСН на сумму торгового сбора. Подача уведомления о начале уплаты торгового сбора после наступления обязанности уплаты данного сбора является нарушением законодательства. Лучшим вариантом будет подать заявление о переходе на УСН до 15 дней с момента возникновения обязанности по уплате налогов и взносов по этой системе, чтобы избежать нарушений законодательства.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

1. Статья 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации - установление налоговой базы при применении УСН;

2. Статья 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации - уплата торгового сбора;

3. Статья 366 Налогового кодекса Российской Федерации - порядок уведомления налоговых органов о регистрации в качестве налогоплательщика;

4. Пункт 5 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации - возможность уменьшения налоговой базы при определении налога при применении УСН.