Передача займов между учредителем и новым участником: налоговые последствия для ООО

В соответствии с законодательством Российской Федерации, при реализации права требования, возникшего у ООО в результате передачи долга по займам от учредителя к новому участнику на основании безвозмездного договора цессии, следует учитывать налоговые последствия. Конкретные налоги и суммы налогов, которые должны быть уплачены ООО и новым участником, зависят от характера займов, которые давал учредитель. Если займы были выданы ООО безвозмездно, то при цессии налоговые последствия возникнуть не будут. Если же займы были выданы под проценты, то при цессии возникнет налог на доходы физических лиц в размере 13%, который должен быть уплачен учредителем при получении процентов от ООО. ООО также должно будет удержать налог на доходы физических лиц при выплате процентов по займам новому участнику.

Для решения данного вопроса, необходимо иметь следующие документы и информацию:

1. Устав ООО, где указаны права участников и порядок принятия решений.
2. Договоры займа, заключенные между учредителем ООО и самим ООО или другими лицами, а также акты о передаче денежных средств.
3. Безвозмездный договор цессии между учредителем и новым участником ООО.
4. Налоговые декларации ООО и участника за предыдущие годы.

Относительно налоговых последствий, следует отметить следующее: при реализации права требования, ООО может обложиться налогом на прибыль по ставке 20%, а также уплатить НДС, если сумма займа содержала в себе НДС.

С новым участником заключен безвозмездный договор цессии по этим займам. В соответствии с Письмом Минфина России от 12 августа 2005 г. N 03-03-06/3/89 уступка прав требования по такому договору не является налогооблагаемым событием.

Новый участник ООО несет ответственность за уплату налогов и сборов только в рамках своей доли участия в ООО. Если новый участник приобрел 100% уставного капитала ООО, то он становится налоговым налогоплательщиком, ответственным за уплату всех налогов и сборов, связанных с деятельностью ООО.

Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25 "Налог на прибыль организаций": - Статья 251 "Уменьшение налоговой базы при предоставлении займа" - Статья 254 "Расходы на цессию права требования"