Отражение средств и доходов в справке 2-НДФЛ: полезная информация для налоговой отчетности

В справке 2-НДФЛ средства, выплаченные работнику по решению суда, должны быть отражены как доходы, подлежащие налогообложению. Коды, указываемые в справке 2-НДФЛ, зависят от характера дохода, выплаченного работнику, и могут быть указаны соответствующие коды из справочника "Коды доходов".

Для ответа на данный вопрос необходимо рассмотреть следующие документы: - Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ); - Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2003 N 157н "Об утверждении форм и Правил заполнения форм документов по налогу на доходы физических лиц"; - Приказ Федеральной налоговой службы от 16.12.2019 N ММВ-7-21/772@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 16 июля 2018 г. N ММВ-7-11/469@".

Согласно п. 2 ст. 208 НК РФ доходом являются все виды доходов, полученных физическим лицом в денежной или иной форме, за исключением доходов, указанных в статьях 209 - 230 НК РФ. Средства, выплаченные работнику по решению суда, являются доходом и должны отражаться в справке 2-НДФЛ.

В соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2003 N 157н "Об утверждении форм и Правил заполнения форм документов по налогу на доходы физических лиц" в разделе "3. Информация о доходах, налоговый вычет" справки 2-НДФЛ указываются коды доходов. Для указания дохода, выплаченного по решению суда, необходимо воспользоваться Кодом 091 "Суммы выплат по судебным решениям (делам, выигранным в суде)".

Приказ Федеральной налоговой службы от 16.12.2019 N ММВ-7-21/772@ удалил из Приложения N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 16 июля 2018 г. N ММВ-7-11/469@ "Об утверждении форматов документов, используемых при заполнении налоговой декларации о доходах физических лиц, информации о доходах физических лиц, а также форм и Правил заполнения форм документов по налогу на доходы физических лиц" Код 106 "Другой доход" из перечня кодов доходов.

Таким образом, для отражения средств, выплаченных работнику по решению суда, в справке 2-НДФЛ необходимо использовать Код 091 "Суммы выплат по судебным решениям (делам, выигранным в суде)".

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса, могут включать следующие:

• Статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации "Налогообложение доходов физических лиц"
• Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации "Об обложении доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц"
• Статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации "Налоговые вычеты при исчислении налога на доходы физических лиц"
• Приказ ФНС России от 02.07.2013 № ММВ-7-3/431@ "Об утверждении формы и порядка заполнения справки о доходах, вычетах (уменьшении суммы налога), исчисляемых и удерживаемых в Российской Федерации при источнике выплаты доходов, предоставляемых физическим лицам"

Средства (или доходы), выплаченные работнику по решению суда, должны быть отражены в соответствующих строках справки 2-НДФЛ в разделе "Доходы, полученные в отношении налога, удержанного при источнике выплаты" (строки с 2 по 7). Коды, указываемые в справке 2-НДФЛ, могут варьироваться в зависимости от вида дохода и наличия вычетов.