Остановка деятельности: вопросы законности налогового начисления для закрытой торговой точки по ЕНВД

Если ООО действительно прекратило свою деятельность по ЕНВД в одной из торговых точек, и подало заявление о прекращении деятельности в этой точке, а также получило извещение об этом из ИФНС, то налог ЕНВД может начисляться только за фактические дни деятельности этой точки до ее закрытия. Инспектор не прав в своем утверждении о необходимости полного снятия с учета ЕНВД организации для начисления налога за неполный срок. ООО должно дать основательные разъяснения ИФНС о правомерности начисления налога только за фактический период времени функционирования закрытой торговой точки, а также предоставить документы, подтверждающие дату ее закрытия. Если у ООО такие документы отсутствуют, то оно может составить акт обследования того помещения, в котором функционировала закрытая торговая точка, и направить его в ИФНС в качестве подтверждения факта закрытия точки.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы: 1. Договор аренды помещения, который был расторгнут в июле 2018 года. 2. Заявление ЕНВД-3 на прекращение деятельности организации на данном адресе. 3. Извещение об отмене регистрации ЕНВД в данной точке, полученное от ИФНС. 4. Наличие бухгалтерской отчетности и учета на живых бумагах. 5. Корреспонденция с ИФНС, в том числе требование пояснить правомерность начисления налога только за один месяц деятельности.

Ситуация, описанная в вопросе, не является редкостью, и она решается следующим образом. В соответствии с Федеральным законом от 26.12.1991 N 2124-1 (ред. от 18.07.2019) «О налоге на добавленную стоимость», субъект налогообложения имеет право на переход на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Если предприятие перестает осуществлять деятельность на одном из адресов, где применялась система ЕНВД, за исключением полного прекращения деятельности, оно не обязано перейти на общую систему налогообложения.

В данном случае по законодательству вы обязаны начислить налог по УСН за указанный месяц работы (по договору аренды). Приложите к вашему ответу договор аренды и объясните, по каким причинам вы не продолжили работать по данному адресу. Если вы сможете доказать, что вы были вынуждены прекратить работу на этом адресе по причинам, не зависящим от вашей воли, возможно, дополнительная оплата налогов может быть отменена.

Рекомендуется обратиться за помощью к опытному бухгалтерскому специалисту или адвокату, специализирующемуся на налоговом законодательстве, который сможет представить компетентное объяснение в данной ситуации.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса, включают:

1. Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) - особенности применения режима налогообложения, установленного для отдельных видов деятельности;

2. Статья 46 Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ "О защите конкуренции" - требование о неукоснительном соблюдении нормы о запрете злоупотребления доминирующим положением на рынке;

3. Статьи 171-174, 177-178, 183 НК РФ - общие положения о порядке уведомления налоговых органов о прекращении деятельности организации.

Исходя из вышеизложенных статей, следует понять, что расторжение договора аренды торговой точки не означает полного снятия с учета в ЕНВД, если вторая точка продолжает функционировать. Однако, поскольку деятельность в первой точке прекратилась, налог ЕНВД должен был начисляться только за месяц, когда деятельность в ней фактически велась.

Следовательно, в данной ситуации необходимо обоснованно объяснить налоговому инспектору правомерность начисления налога только за один месяц и предоставить все документы, подтверждающие факт прекращения деятельности в данной точке.