Оплата 1% с доходов свыше 300 тр. для ИП на УСН: возможность уменьшить авансовый платеж за 9 месяцев и правила неоплаты в случае превышения в 3-м квартале.

1. Нельзя уменьшить доход на сумму 1% в авансовом платеже за 9 мес 2019г., так как данный взнос был уплачен только в августе 2019г., а авансовый платеж за 9 месяцев должен быть рассчитан и уплачен в соответствии с установленными сроками до 15 числа каждого месяца (кроме четвертого квартала - до 20 января следующего года).

2. Если 1% суммы дохода за 2018 год, свыше 300 тысяч рублей получится больше авансового платежа за 3-й квартал 2019г., то данный ИП должен будет уплатить сумму разницы (1% - авансовый платеж за 3-й квартал) до 15 октября 2019г.Кроме этого, данный ИП может быть привлечен к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушения в уплате налогов и сборов.

Для решения этого вопроса необходимы следующие документы:

• Декларация по налогу на прибыль (форма № 1003) за 2018 год;
• Расчеты по налогу на прибыль (форма № 101) за 2018 год;
• Расчеты по уплате единого налога на вмененный доход (форма № 6-НДФЛ) за 2018 год;
• Расчеты по уплате единого налога на вмененный доход (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2019 года;
• Расчеты по уплате единого налога на вмененный доход (форма № 6-НДФЛ) за 3 квартал 2019 года.

Теперь ответы на вопросы:

1) Нельзя уменьшить доход на сумму 1% в авансовом платеже за 9 месяцев 2019 года, так как взнос в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей уплачивается единовременно за весь предыдущий год до 01 апреля текущего года по схеме "плати сколько заработал". За текущий год ИП платит ежеквартально авансовые взносы, которые не корректируются в зависимости от прошлогодней задолженности.

2) Если ИП не оплатил 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2018 год до 01 апреля 2019 года, то он обязан уплатить этот взнос в любом случае, даже если он превысит авансовый платеж за 3-й квартал 2019 года. В противном случае ему грозят штрафы и иные последствия в соответствии с действующим законодательством.

1) Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) - "УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА СУММУ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, УПЛАТЫ К ОРГАНИЗАЦИЯМ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ПОДЛЕЖАЩИХ УЧЕТУ В РАЗДЕЛЕ II НАСТОЯЩЕЙ ГЛАВЫ, В СЛУЧАЕ НЕИХ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ"; 2) Статья 346.27 НК РФ - "ПОРЯДОК ВЫЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ СУММЫ НАЛОГА В ЧАСТИ 1 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 346.26 НАСТОЯЩЕГО КОДЕКСА". Неплатеж или ненадлежащий платеж вносятся в соответствии со статьей 123 НК РФ.