Оказание образовательных услуг иностранным ИП в РФ: проблемы места оказания, регистрации и уплаты НДС

Фактическое место оказания образовательных услуг определяется местом нахождения ученика, который находится в Российской Федерации. Если учитель находится заграницей и осуществляет удаленную работу, то образовательные услуги считаются оказанными в России, так как это место нахождения потребителя услуги.

Для оказания образовательных услуг в России иностранному юридическому или физическому лицу следует зарегистрироваться налоговым органам Российской Федерации или уполномоченному органу в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения, заключенном между Россией и соответствующей страной. При этом иностранный юридический или физический лицо должно уплатить НДС, если общая стоимость услуг, оказанных в России, превысит порог в 2 000 000 рублей в год.

Для ответа на данный вопрос, как правило, требуется провести анализ ряда факторов в зависимости от конкретных обстоятельств дела. В частности, следует учитывать предмет договора между учителем и учеником (объект и форму обучения), обстоятельства оказания услуг (наличие физического присутствия учителя или возможность дистанционного обучения), а также иные обстоятельства, которые могут иметь значение для определения места оказания услуг.

Ответ на второй вопрос также зависит от ряда обстоятельств и нормативных актов, которые могут быть применимы в данной ситуации. В целом, иностранный ИП (или иное лицо, не зарегистрированное в России) может оказывать образовательные услуги в РФ без регистрации в налоговой службе РФ, если это не является его основной деятельностью и сумма доходов не превышает порогов, установленных налоговым законодательством. При этом возможно обязанность уплаты НДС в РФ, если образовательные услуги считаются облагаемыми НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ. Также стоит учитывать фактическое наличие оборота (т.е. факт приобретения услуги учеником).

1. Статья 1214 Гражданского кодекса Российской Федерации "Место заключения договора" и статья 421 Гражданского кодекса Российской Федерации "Место исполнения обязательства".
2. Статья 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Освобождение от уплаты налога при оказании услуг иностранными организациями и физическими лицами на территории Российской Федерации".