Наличие 198 тыс. руб. на расчетном счете: предоплата за работы и вопросы налогообложения в 2018 году

На основании представленных данных можно разделить 198 тыс. рублей на две суммы: 89 тыс. рублей, соответствующих выполненным работам в 2017 году, и 109 тыс. рублей, относящихся к работам, выполненным в 1 квартале 2018 года. Согласно законодательству Российской Федерации, при УСНО должно производиться налогообложение по фактически выполненным работам. Поэтому эти две суммы должны быть обработаны отдельно для налогообложения с учетом 6% ставки налога.

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы:

1. Договор на оказание услуг/выполнение работ, заключенный между ИП и заказчиком.
2. Расчетные документы (например, счета-фактуры) на оплату выполненных работ на сумму 89 тыс. рублей.
3. Документы, подтверждающие фактическую отработку оставшейся суммы в 1-ом квартале 2018 года.

В соответствии с УСНО (Упрощенной системой налогообложения) и нормами НК РФ, налог на прибыль ИП взимается только с доходов, полученных в отчетном налоговом периоде. Таким образом, для определения налогооблагаемой базы необходимо учитывать все доходы (в том числе предоплату) по договору на оказание услуг/выполнение работ за отчетный налоговый период, без разделения на фактически выполненную работу.

В данном случае, разделение 198 тыс. рублей согласно фактически выполненной работе для налогообложения не является возможным. При расчете налога на прибыль ИП нужно учитывать всю полученную предоплату за 4-й квартал 2017 года, включая оплату за работы, выполненные в 2018 году. Следовательно, общая сумма предоплаты 198 тыс. рублей будет включаться в налогооблагаемую базу за весь период действия договора на оказание услуг/выполнение работ.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Статья 15.25. Нарушение установленного законом порядка уплаты налогов и сборов.

Налоговый кодекс Российской Федерации: Статья 90. Периоды определения налоговой базы и исчисления налоговых платежей. Статья 110. Право на вычет по налогу на добавленную стоимость при расчете налога при перечислении предоплаты. Статья 173. Особенности исчисления налога, применяемого к товару (работе), переданному (выполненному) до момента установления налоговой ставки или изменения ее.