Ликвидация ООО: распределение остатка между участниками с учетом НДФЛ при остатке на счете меньше уставного капитала

Да, согласно статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации, выплаты, осуществляемые в связи с ликвидацией организации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), за исключением выплат, производимых в установленном порядке на возмещение уставного (складочного) капитала. Поэтому, при распределении денежной суммы между участниками общества, требуется удерживать НДФЛ в соответствии с законодательством.

Для решения данного вопроса для ликвидации ООО понадобятся следующие документы:

1. Решение участников ООО о ликвидации общества;

2. Протокол общего собрания участников ООО о решении о распределении оставшейся суммы между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале;

3. Документы, подтверждающие погашение долгов перед кредиторами общества;

4. Заключение налогового органа об отсутствии задолженности по налогам.

Относительно вопроса о необходимости удержания НДФЛ с сумм, рассчитанных в результате распределения оставшейся денежной суммы между участниками общества, следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 90 Налогового кодекса РФ суммы, полученные физическими лицами в результате ликвидации ООО, в том числе и за счет распределения оставшейся денежной суммы, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, в данном случае, в соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, уплата налога на доходы физических лиц осуществляется самими участниками общества, а не обществом. Однако стоит отметить, что сумма НДФЛ должна быть рассчитана и уплачена в бюджет в порядке, определенном законодательством РФ.

Статьи, применимые для решения данного вопроса, являются:

• Статья 61 Федерального закона от 24 июля 2002 года № 101-ФЗ "Об акционерных обществах" (в редакции от 03.08.2018) - "Права акционеров на получение дивидендов".
• Подпункт 1 пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (в редакции от 03.08.2018) - "Обложение НДФЛ доходов физических лиц".