Как переход на упрощенную систему налогообложения и выбор ставки НДС влияют на выставление счетов и закрывающие документы

Добрый день! В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае перехода на систему налогообложения на основе патентной системы налогообложения, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма доходов, указанных в книге учета доходов. В этой связи, при переходе на упрощенную систему налогообложения вы будете осуществлять учет доходов на основе книги учета доходов. Если в соответствии с установленными правилами налогообложения поставка товаров/услуг будет осуществлена в 2019 году, то вы должны выставлять счет с НДС по актуальной на тот момент ставке. С учетом текущей законодательной базы, в 2019 году ставка НДС составляет 20%.

Для решения данного вопроса необходимо учесть следующее:

• Соответствующее законодательство РФ об упрощенной системе налогообложения (УСН).
• Законодательство РФ об НДС.

В соответствии с УСН налоговая база определяется = доходы – расходы, полученные/понесенные налогоплательщиком за налоговый период.

Таким образом, если компания переходит на УСН с первого числа следующего года, то в отношении данного счета необходимо выставлять счет без НДС.

Если же налогоплательщик НЕ переходит на УСН, то необходимо выставлять счет с НДС и уточнить, какая ставка НДС применима к услуге. Обычно ставка НДС составляет 20%, если иное не установлено законодательством или Договором между сторонами.

Статьи, применимые к данному вопросу, это:

1) Статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации - Налог на добавленную стоимость (НДС);

2) Статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации - Особенности налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

Для решения вопроса о необходимости выставления счета с НДС или без него, необходимо учитывать следующее:

• Согласно п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ, НДС является налогом, который облагается поставляемые товары, передаваемое имущество, оказываемые услуги на территории Российской Федерации.

• Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) уплата НДС не производится.

Таким образом, если компания переходит на УСН, то она не будет облагаться НДС. Если же компания остается на обычной системе налогообложения, то необходимо выставлять счет с НДС. О ставке НДС решение будет зависеть от характера услуги, оказываемой компанией, так как на услуги могут быть установлены разные ставки НДС в соответствии с п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ.