Как исправить ошибки в налоговой отчетности и минимизировать риски: руководство для бизнеса

Согласно ПБУ 18/2 "Налог на прибыль организаций", разница между налоговой базой и бухгалтерской прибылью должна отражаться в составе налоговых обязательств. В данном случае, так как обнаружена ошибка в занижении налоговой базы за прошлые годы, необходимо уточнить налоговые декларации и начислить налог на прибыль за 2014 год, а разницу между бухгалтерскими и налоговыми доходами отразить в бухгалтерском балансе на текущий год. Отдельной строкой в составе налоговых обязательств следует указать сумму доначисленного налога на прибыль за 2014 год.

Для решения данного вопроса, необходимо иметь следующие документы:

1. Уточненную налоговую декларацию за 2014 год, которая подтверждает доначисление налога на прибыль за соответствующий период;

2. Бухгалтерскую отчетность за текущий год, где необходимо отразить разницу между бухгалтерскими и налоговыми доходами, а также доначисленный налог на прибыль.

3. Расходные документы и документы, подтверждающие доходы, связанные с учетной ошибкой за 2014 год.

Для отражения разницы между бухгалтерскими и налоговыми доходами, а также доначисленного налога на прибыль необходимо провести корректировку по данным ПБУ 18/2. При этом, необходимо создать резерв для учета возможных рисков и неопределенности (если обнаружены ошибки в исходных документах) и отразить данный резерв в бухгалтерской отчетности. Одновременно необходимо провести проводки, связанные с начислением налога на прибыль за 2014 год. Также, необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику организации, в случае, если существующая политика не соответствует требованиям ПБУ 18/2.

Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 1052, 1242, 1461) и Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 18/2)