Изменения в контракте: сумма снизилась на 60 тыс. Расчет отчетности по СМП.

Для отчетности по СМП следует использовать сумму договора, указанную в дополнительном соглашении, то есть 390 тыс. рублей.

Для решения данного вопроса необходимо ознакомиться с положениями методических рекомендаций по составлению бухгалтерской отчетности по учету доходов и расходов по налогу на прибыль, утвержденных Приказом Минфина России от 31.07.2014 № 84н.

Если дополнительное соглашение было заключено до начала исполнения контракта, то в отчете по СМП следует отразить сумму, равную стоимости товаров (работ, услуг) иных расходов, указанных в таком договоре. В данном случае сумма для отражения в отчете по СМП будет составлять 450 тыс. руб.

В случае, если дополнительное соглашение было заключено в процессе исполнения контракта и стоимость товаров (работ, услуг) не изменилась, то следует отразить первоначальную стоимость контракта, то есть 450 тыс. руб.

Однако, если дополнительное соглашение было заключено в процессе исполнения контракта и привело к снижению стоимости товаров (работ, услуг), то следует отразить сумму, соответствующую измененной стоимости, то есть 390 тыс. руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации:

Статья 271. Основания и порядок корректировки налоговой базы

Статья 272. Особенности корректировки налоговой базы при изменении цены (стоимости) контракта (договора)

Статья 263. Налоговая база при изменении цены (стоимости) контракта (договора)