ИП: регистрация, налоги, взносы: что делать, если требуют уплату недоимки?

Согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ, ИП, использующее патентную систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения (УСН), обязано вносить авансовые платежи ежеквартально. При этом суммы авансовых платежей определяются путем умножения общей суммы доходов, полученных за соответствующий налоговый период, на ставку налога. В данной ситуации, ИП не осуществляло ежеквартальные авансовые платежи по УСН за 2013 год. Кроме того, срок начисления авансовых платежей исчисляется с момента государственной регистрации ИП как налогоплательщика. Таким образом, ИП обязано было внести авансовые платежи за 1-3 кварталы 2013 года на момент заполнения налоговой декларации. Отсутствие авансовых платежей за 1-3 кварталы создало у ИФНС право на требование уплаты недоимки. Инспектор в данном случае действует в соответствии с законодательством. Что касается зачета взносов в ПФ и ФМС, то статья 83.18 Налогового кодекса РФ гласит, что налогоплательщик вправе зачесть уплаченные в течение налогового периода взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в счет уплаты авансовых платежей по УСН. Однако зачет осуществляется при условии наличия достаточной суммы, которая может быть зачтена в соответствии с общим порядком учета расчетов с бюджетом. Следовательно, ИП имело право на зачет взносов в ПФ и ФМС в счет уплаты авансовых платежей по УСН, но только при наличии достаточной суммы. Исходя из вышеизложенного, рекомендуется обратиться к ИФНС для разъяснения сроков и порядка зачета взносов в ПФ и ФМС в счет уплаты авансовых платежей по УСН. Также можно рассмотреть вопрос о возможности рассрочки платежа недоимки.

Для решения вопроса необходимо иметь на руках: 1. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. 2. Документы, подтверждающие полученный доход за каждый квартал (например, выписки из банковских счетов, договоры, акты выполненных работ). 3. Налоговую декларацию по УСН за 2013 год. 4. Документы, подтверждающие уплату фиксированных взносов в ПФ и ФМС за 2013 год. 5. Уведомление от ИФНС о недоимке по авансовым платежам за 1-2 кварталы и за 3 квартал 2013 года.

Что касается утверждения инспектора налоговой инспекции о зачете взносов в ПФ и ФМС после сдачи налоговой декларации, то, поскольку нигде в налоговом кодексе РФ не указаны сроки зачета взносов, следует проконсультироваться с другими специалистами, возможно, адвокатами или налоговыми консультантами, для определения правильности действий налоговой инспекции. В любом случае, в целях предотвращения принудительного взыскания следует своевременно урегулировать задолженность по авансовым платежам.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса, следующие:

• Статья 346.13 Налогового кодекса РФ об уплате ежеквартальных авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения в размере 1/4 части суммы налога, подлежащей уплате, за предшествующий календарный квартал;
• Статья 346.15 Налогового кодекса РФ о сроках уплаты налоговых платежей, согласно которой налоговые платежи, установленные налоговым законодательством, должны быть уплачены в соответствии с графиком уплаты налоговых платежей, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов;
• Статья 46 Федерального закона "О бухгалтерском учете" о сроках проведения расчетов по налогам и сборам, налоговых платежах и сроках их уплаты.

Следует отметить, что в данной ситуации законодательство не предусматривает отсрочки уплаты авансовых платежей до даты зачета взносов в ПФ и ФМС. Также необходимо обратить внимание на правильность расчета суммы недоимки по авансовым платежам и соблюдение установленных законом сроков уплаты налоговых платежей. В данной ситуации рекомендуется обратиться за консультацией к компетентному специалисту по налоговому законодательству.