ИП на ПСН с возможностью приема оплаты на личную дебетовую карту: процесс пробивания платежей в ККТ

Согласно законодательству РФ, индивидуальный предприниматель на ПСН имеет право принимать оплату услуг наличными и безналичными средствами, в том числе переводом на свою дебетовую карту физического лица. Для пробития такой оплаты в ККТ необходимо использовать соответствующий вид оплаты, предусмотренный в настройках кассового аппарата. При этом следует учитывать, что использование дебетовой карты для получения оплаты является подтверждением самой оплаты, поэтому необходимо обеспечить надлежащее хранение копии чека, который может быть распечатан или отправлен клиенту в электронном виде.

Для решения данного вопроса на практике необходимо рассмотреть положения законодательства Российской Федерации в области налогов и лицензирования.

Согласно ст. 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), не может принимать оплату наличными или безналичными денежными средствами от юридических лиц, за исключением оплаты стоимости договоров энергоснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения, коммунального обслуживания, услуг связи, а также за иных коммунальных услуг, определенных законодательством РФ и субъектов РФ.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, работающий на УСН, не может принимать безналичную оплату через свою дебетовую карту физических лиц за предоставленные услуги, если только эта оплата не относится к вышеуказанным видам услуг и не производится юридическими лицами. Однако, если индивидуальный предприниматель работает на общей системе налогообложения (ОСНО), то в таком случае принимать оплату услуг через свою дебетовую карту физических лиц можно.

Что касается пробивания оплаты услуг в ККТ, то такие операции должны осуществляться в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации. В частности, согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную продажу товаров и услуг на территории Российской Федерации, обязан устанавливать и использовать ККТ, а также осуществлять регистрацию и совершение расчетов в ККТ согласно правилам, установленным законодательством РФ. В частности, при принятии безналичной оплаты через дебетовую карту физических лиц, следует указать в чеке данные этой карты в соответствии с требованиями Федерального закона "О национальной платежной системе".

Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации "Об особенностях налогообложения для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", а также статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующие правоотношения по договору оказания услуг и договору банковского счета. Кроме того, необходимо учитывать Положение о порядке применения ККТ при расчетах с использованием банковских карт, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 31.10.2012 № 1119.