Агентский договор на медицинские услуги: налоговые льготы, условия и порядок бухгалтерского учета

Порядок расчетов между сторонами должен быть отражен в агентском договоре, по которому заключены отношения между принципалом и агентом. В данной ситуации, условия договора предполагают, что все права и обязанности по заключенным с заказчиками договорам возникают у агента, следовательно, самостоятельное удержание вознаграждения агентом возможно, если такое условие прописано в договоре.

Порядок документооборота между сторонами должен быть отражен в агентском договоре, который заключен между принципалом и агентом. В данном случае, принципал обязан направлять отчеты агенту и утверждать их, после чего агент производит расчеты с принципалом.

Порядок бухгалтерского и налогового учета денежных поступлений у принципала и у агента должен соответствовать требованиям налогового и бухгалтерского законодательства Российской Федерации. У принципала необходимо учесть доходы от оказания медицинских услуг, учитывая налоговую льготу в соответствии с пп.2 п.2 ст.149 НК РФ и прочие налоговые вычеты. У агента необходимо учесть доходы, полученные от разницы между ценой услуг принципала и ценой, по которой услуги были проданы заказчикам, с учетом применяемого УСНО (6% —доход).

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы:

1. Агентский договор между организацией (агентом) и принципалом на оказание медицинских услуг.
2. Копии договоров между агентом и заказчиками на оказание медицинских услуг (если таковые имеются).
3. Документ, подтверждающий применение принципалом льготной ставки налога на прибыль - п.1.1. ст.284 НК РФ.
4. Протоколы расчетов между агентом и принципалом за период с начала действия договора до настоящего времени.

Относительно самостоятельного удержания вознаграждения агентом следует отметить, что возможность такого удержания должна быть предусмотрена агентским договором или иным соглашением сторон. При условии, что такая возможность предусмотрена, агент может самостоятельно удерживать соответствующую сумму вознаграждения.

По порядку документооборота между сторонами следует отметить, что организация-агент должна направлять отчеты о выполненных работах и произведенных расчетах принципалу, который должен утверждать эти отчеты. Данные отчеты и протоколы расчетов между сторонами являются основанием для произведения расчетов и зачисления денежных средств.

По порядку бухгалтерского и налогового учета денежных поступлений от заказчиков у принципала и агента следует отметить, что данные поступления у принципала учитываются как доход организации с учетом применяемых льгот в соответствии с законодательством. У агента данные поступления учитываются в соответствии с выбранной системой налогообложения (в данном случае, УСНО). Для обоих сторон необходимо вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ.

Статьи, применимые для решения вопроса:

1. Пункт 2 статьи 1006 Гражданского кодекса РФ («Договор агентирования»);
2. Пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ («Льготы по уплате страховых взносов»);
3. Пункт 1.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ («Налог на добавленную стоимость»).

В данной ситуации агентское вознаграждение определяется в виде разницы между ценой услуг принципала и фактической ценой, по которой услуга продана агентом. Поэтому самостоятельное удержание вознаграждения агентом не предусмотрено.

Порядок документооборота между сторонами должен быть оговорен в агентском договоре. В данной ситуации условия договора предполагают отправку отчета агентом принципалу и утверждение отчета принципалом.

Порядок бухгалтерского и налогового учета денежных поступлений от заказчиков у принципала и у агента определяется соответствующими статьями Налогового кодекса РФ и бухгалтерского учета (статьи 33-50 Налогового кодекса РФ, статьи 6-13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").