Патентная система налогообложения

Одним из таких прав, является право на применение патентной системы налогообложения, распространяющееся на индивидуальных предпринимателей. Чтобы сделать всё по срокам и правильно, стоит более детально разобраться во всех нюансах данной системы налогообложения.

Сергеев Олег · 2023-03-18 23:15:19
Содержание:

Право на использование патентной системы налогообложения (ПСН) доступно индивидуальным предпринимателям, размер годовой прибыли которых не более 60 млн. рублей, а в штате работает не больше 15 человек. Данная система представляет собой особый режим, предназначенный только для ИП. При этом уплата страховых платежей в ПФ и на обязательное медицинское страхование продолжается, как и ведение книги учётов дохода.

Те индивидуальные предприниматели, которые планируют применить в грядущем году данную систему налогообложения должны не позже середины декабря текущего года подать налоговому специалисту заявление соответствующего содержания. Сколько именно будет стоить приобретение такого патента непосредственно будет связано с тем, какой вид деятельности индивидуальный предприниматель ведёт. Установленный перечень таких видов деятельности не изменялся.

Среди особенностей ПСН можно выделить:

  • она заменяет три вида основных налогов общего режима;
  • подавать отчётность нет необходимости;
  • размер перечисленных в бюджет взносов на страхование не может быть учтена при расчёте стоимости патента. 

Очень важно понимать то, что стоимость патента представляет собой тот же самый налог на ПСНО. Индивидуальный предприниматель, который покупает патент, тем самым производит перечисление налога в бюджет согласно данной системы налогообложения.

Бизнесмен производит оплату в бюджет всего одного налога, и это ПСН, который и является его стоимостью. НДС, имущественный налог и на налог доходы в данном случае не уплачивается.

Если в собственности ИН имеется имущество, по которому рассчитывается обязательный сбор по кадастровой стоимости (не по инвентаризационной), налог по имуществу будет уплачиваться отдельно. Это правило распространяется на помещения, находящиеся в:

  • ТЦ;
  • зданиях административно-делового предназначения. 

Данная недвижимость в обязательном порядке включается в особый реестр, функция по ведению которого возложена на органы власти регионального уровня.

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения?

Законодательством определён перечень видов деятельности для индивидуальных предпринимателей, которые могут воспользоваться правом перехода на ПСН. Для этого, необходимо обратиться в налоговую по месту вашей регистрации и там более детально узнать об актуальности такого списка для конкретного региона. Кроме того, не стоит пренебрегать изучением местных законов и изменениям к ним. В любом случае годовой доход предпринимателя не должен превышать 60 млн. рублей, а в штате быть больше 15 человек.

Если обстоятельства сложились так, что право на применение ПСН было утрачено предпринимателем и он переходит на ОСН, у него есть десять календарных дней (с момента появления таких обстоятельств) на то, чтобы направить в налоговую заявление и уведомить о появившихся оснований для смены системы.

Если деятельность индивидуального предпринимателя, который пользовался патентом, прекращается полностью, его снимают с учёта на протяжении пяти дней с дня получения налоговой заявления о прекращении ведения данного вида деятельности.

Позволяет ли закон совмещать ПСН с другими системами налогообложения?

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными, например, с УСН. При этом сдача отчета по обеим системам обязательна, даже если он будет нулевым. Те, кто совмещает системы налогообложения, должны считать max доход (для ПСН+УСН), в результате патент не применяется.

Индивидуальный предприниматель, ведущий деятельность, на которую распространяется ПСН и работающий по патенту, в сдачи годовой декларации нет необходимости.

В случае комбинации вышеуказанных двух систем, декларацию не нужно подавать только по той деятельности, к которой применим патент. Для иного вида деятельности, на который не распространяется ПСН, подаётся декларация по УСН, где указываются доходы исключительно касательно работы по УСН. Если такая работа не осуществлялась, то подаётся нулевой отчет.

Что бы индивидуальный предприниматель мог совмещать ПСН с другим налоговым режимом, он обязан вести раздельный учёт хозяйственных операций, имущества и обязательств.

Стоит обратить внимание на то, что страховые взносы за наёмных работников, фиксированные страховые взносы нужно будет производить оплату, наличие патента на это никак не влияет.

Виды деятельности для ПСН

В 2017 году произошло обновление перечня кодов видов услуг бытового характера, на которые распространяется ПСН. 

В данный список входят:

  • изготовление и ремонт одежды и обуви;
  • парикмахера;
  • косметологические услуги;
  • химчистка вещей;
  • фотоуслуги;
  • ремонт мебели;
  • ТО авто и оборудования;
  • авто перевозка грузов;
  • ремонт и ТО аппаратуры бытового и радиоэлектронного предназначения. 

Вышеуказанный перечень — это не всё. Он может быть расширен местными органами власти. Учитывая это, заранее стоит уточнить всю информацию. Для этого можно воспользоваться правовыми порталами и там осуществлять поиск классификатора КВПДП.

Куда подаются документы для перехода на ПСН?

Подающееся заявление ИП о решении перехода на патентную систему налогообложения, предоставляет так же право на патент. В случае осуществления деятельности предпринимателем по месту регистрации пакет необходимых документов подаётся в местную налоговую. Или же подача документов должна происходить в ту налоговую, за которой будет числиться фактическое место осуществления деятельности таким предпринимателем.

Заявление на патентную систему налогообложения

Заявление на новую систему должно подаваться в налоговую, предпринимателем, согласно законодательно утверждённой форме (26.5-1). Данный документ должен содержать такую информацию: ФИО, вид деятельности, место регистрации, количество сотрудников в штате, используемая ставка налога, желаемый период действия патента, данные о ТС, используемые ИП в процессе осуществления своей деятельности, а также обо всех местах осуществления деятельности бизнесменом.

На рассмотрение такого заявления предусмотрено десять рабочих дней. Бланк общедоступен, поэтому скачать его не составит труда. Не забудьте, что с 29.09.2017 вид бланка был изменён (26.5-1).

Срок действия патента

По действующему законодательству, если патент получается на 6 месяцев, то налог уплачивается за весь этот период. 

При выдаче патента на период от 6 до 12 месяцев, процедура оплаты тогда будет таковой:

  • на первом этапе оплачивается 1/3 положенной суммы, на протяжении 90кд после вступления патента в силу;
  • на втором этапе 2/3 от положенной суммы налога, но до момента граничного срока действия патента.

Стоит обратить внимание, период действия патента ИП определяет в индивидуальном порядке, который может составлять, как 1 месяц, так и 12 на протяжении календарного года. Допустимо получение патента сроком на год только в случае его оформления с начала года.

На практике индивидуальные предприниматели часто сталкивались с такой распространённой проблемой, как своевременность продления документа на последующий период. Ведь в ином случае, осуществлялся возврат на общую систему в автоматическом режиме. С 01.01.2017 года необходимость такого продления была отменена, но при этом, потеря права на патент осталась и присуще оно для таких ситуаций:

  • полученный доход больше максимально допустимого размера (60 млн рублей);
  • оформление в штат на протяжении налогового периода более 15 человек.

Определённой законом суммы должны перечисляться в бюджет в сроки, в ином случае, данная ситуация влечёт за собой штраф и начисление пени, сотрудниками налоговой службы.

Продление патента

Продление срока действия патента на следующий год осуществляется на основании заявления, которое подаётся в ИФНС (не позже 20 числа текущего года). Оплата за патент производится на банковские реквизиты конкретной налоговой (которая выдала документ).

Ставка налога

Определить размер ставки налога предоставляется возможным посредством специального калькулятора, который размещён на сайте НС. Он позволит с точностью узнать размер стоимости такого документа.

Патент содержит информацию касательно его стоимости (с расчётом). Привлекает налогоплательщиков такая система в первую очередь своей простотой и понятностью, кроме того, её считают прозрачной. При расчёте стоимости используется ставка 6% от допустимой прибыли предпринимателя за год для конкретного вида осуществляемой деятельности.

На время налоговых каникул (действуют не во всех регионах страны), устанавливается 0% ставка налога.

Инструкция по получению патента

Зарегистрировавшись как ИП, далее качаем бланк заявления с официального сайта НС для получения патента или специально разработанную форму для ИП, применяющие ставку налога в размере 0%.

В таком заявлении необходимо будет указать:

  • код и индекс налоговой;
  • код и ОКТМО субъекта;
  • осуществляемый вид деятельности и код;
  • место регистрации (по паспорту). 

Подача заявления должна быть осуществлена не позднее, чем за десять дней до начала действия патента. Подаётся налоговому инспектору, при этом необходимо будет показать паспорт, а от инспекции получить расписку, что они приняли пакет ваших документов.

По истечению пяти дней можно получить готовый документ. Для этого приходите в налоговую, при себе иметь паспорт и расписку. 

Также можно получить и отказ, он выносится, если:

  • указанная деятельность не является одной из перечня;
  • запрашиваемый срок действия документа не предусмотрен законодательством;
  • нарушена процедура перехода на новую систему;
  • числится налоговая недоимка.

Момент выдачи патента — это дата постановки на учёт.

Стоит обратить внимание на то, размер налога никак не связан с величиной получаемого дохода ИП на самом деле. Все непосредственно зависит от определённого для конкретного вида деятельности допустимого размера ежегодного дохода.

ИП, использующий ПСН налоговый учёт от реализации, ведётся при помощи книги учёта доходов, заполнение которой обозначено в соответствующих законах.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Любая система налогообложения характеризуется, как преимуществами, так и недостатками, ПСН в данном случае не исключение. Кроме того, что ИП может не появляться в налоговой для сдачи отчётности после приобретения патента и не платить налоги, также можно выделить то, что больше нет необходимости:

  • вести бухгалтерский учёт;
  • использовать кассовый аппарат для проведения наличных расчётов;
  • применять формы строгой отчётности вместо ККТ;
  • пользоваться платёжными картами осуществляя расчёты;
  • заранее планировать погашение налогов. 

Многих привлекает данная система налогообложения своей простотой, прозрачностью, отсутствием необходимости платить иные налоги, а также тем, что она может быть применена к различным видам ПД.

Предприниматель ведёт книгу учёта доходов, но при этом у него не требуют носить её в налоговую для заверения. При помощи данной системы чётко фиксируется момент поступления денежных средств, определяется доход. Данная норма применима только на протяжении актуальности патента.

Индивидуальным предпринимателям, осуществляемым сезонный вид деятельности, выгодней оформить документ на 1-2 месяца.

Переход на ПСН позволит сэкономить до 80% налога к уплате, что в результате значительно упрощает процесс ведения учёта. К недостаткам данной системы можно отнести минимальное количество видов ПД. Данный перечень постоянно расширяется, но при этом имеются некоторые нюансы.

Салон красоты, с разным количеством работников, соответственно получает различный доход и несёт разные расходы. Увеличение штатной численности — основная причина непропорционального увеличения Р и Д. Всё это в итоге усложняют режим налогообложения.

Значительно упростилась бы система налогообложения при сборе всех правил для разных налоговых режимов в один закон. А на сегодня ситуация складывается так, что для того, чтобы разобраться с нюансами работы с наличными поступивших от гражданского и юридического лица, ИП должен изучить ряд законов. И это касается всех налогов.

Сложности при поиске современных данных не закончатся до момента становления законов и правил полностью прозрачными. В некоторых случаях лучшим решением будет обратиться к специалисту за квалифицированной консультацией.

Изменения для патентной системы налогообложения в 2018 году

ПСН в 2018 году пережила некоторые изменения. Среди которых, основным можно выделить увеличение размера коэффициента-дефлятора. 

Среди второстепенных:

  • перенесён период перехода на ККТ;
  • изменена величина страхового взноса;
  • приобретение онлайн-кассы можно указать как вычет по затратам;
  • увеличен max суммы уплаты с дохода, превышающий 300 000 рублей;
  • увеличен срок для уплаты 1% взноса от суммы, превышающей 300 000 рублей;
  • изменился лимит дохода работника, превышение которого влечёт за собой применение понижающей ставки по взносу на страхование. 

На что влияет коэффициент-дефлятор для ПСН?

На увеличившийся коэффициент-дефлятор для ПСН также корректируется наибольший допустимый доход за год.

Величина max допустимого дохода не может превышать 1 млн рублей. Обозначенный предел подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. В результате max возможная сумма к получению (устанавливается на региональном уровне) не будет превышать 1425000 рублей.

Размер данного коэффициента в 2018 году был 1,481, поэтому max допустимый доход составил 1481000 рублей.

Резюме

Цель, которую преследует ПСН — это облегчение осуществления деятельности ИП. Право использовать данную систему юридические лица не имеют. Чаще всего она используется бизнесменами, предоставляющие услуги гражданам.

Тем, кто желает перейти на неё, нужно подать в НС заявление по установленной форме. Перед этим желательно удостовериться, что вы точно подходите требованиям налоговой: годовой доход не более 60 млн. рублей, штат состоит из не более чем 15 работников.

Своевременная подача данного заявления в налоговую очень важна. Это один из факторов, соблюдение которого позволит вам воспользоваться правом на данный переход. Расчёт суммы сбора таков: размер налога = (налоговая база/12 месяцев х количество месяцев, на который выдан патент)х6.

Сумма оплачивается полностью не позже граничного срока действия патента при взятии его на период до 6 месяцев. Если данный срок больше, то оплата осуществляется в два этапа (сначала 1/3 от суммы на протяжении 90кд со дня получения патента, далее 2/3 не позже граничного срока действия патента).

В случае возникновения вопросов по данной теме лучше всего обратиться к юристу.

Горячая линия
БЕСПЛАТНАЯ консультация! Звоните!

8 800 301-63-12

Москва, МО, Россия

Сергеев Олег

Сергеев Олег

Юрист ничего не написал о себе

Рейтинг:  3.62
Комментарии и вопросы (0)
Комментариев нет, ваш может быть первым

Добавьте комментарий