Пример расчета оплаты в долларах: отражение проводок и возможные курсовые разницы в КУДИР

Добрый день!

Для отражения данных операций необходимо провести следующие проводки:

1) По факту получения аванса: Дебет счета "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму 144199,00 рублей (1890 долларов * курс 76,1900). Кредит счета "Денежные средства" на сумму 144199,00 рублей.

2) По факту приобретения валюты авансом: Дебет счета "Денежные средства" на сумму 144199,00 рублей. Кредит счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму 144199,00 рублей.

3) По факту выполнения услуг и окончательного расчета: Дебет счета "Расчеты с покупателями и заказчиками" на сумму 144199,00 рублей. Кредит счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму 144199,00 рублей.

В данной ситуации возникнут курсовые разницы, поскольку покупка валюты производится по курсу Центрального Банка РФ, а расчеты проводятся по другому курсу. Разница между курсом приобретения валюты и курсом оплаты будет являться курсовой разницей.

Для учета курсовых разниц необходимо открыть счет "Курсовые разницы по валютным операциям". Заносим все курсовые разницы, возникшие вследствие изменения курса на этот счет в таблицу КУДИР.

Для решения данного вопроса потребуется следующий перечень документов:

1. Договор на оказание услуг с иностранным контрагентом.
2. Документы, подтверждающие внесение аванса на счет и оплату услуг.
3. Документы, подтверждающие приобретение валюты по курсу ЦБ РФ.
4. Акт выполненных услуг.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

1. Отражение авансового платежа: Дебет счет 268 "Расчеты по авансам выданным" - 76 190 руб. Кредит счет 51 "Расчетный счет" - 76 190 руб.

2. Приобретение валюты: Дебет счет 51 "Расчетный счет" - 144 066 руб. (1890 долл. х 76,1900 руб.) Кредит счет 50 "Касса" - 144 066 руб.

3. Оплата услуг: Дебет счет 90 "Продажи" - 144 066 руб. Кредит счет 51 "Расчетный счет" - 144 066 руб.

4. Если курс доллара при оплате услуг будет отличаться от курса, по которому приобреталась валюта, возникнут курсовые разницы, которые необходимо будет отразить отдельной проводкой: Дебет (кредит) счета, который был использован в первоначальной проводке при приобретении валюты, либо счета 91 "Курсовые разницы" - сумма курсовой разницы.

В КУДИР (Карточке учета доходов и расходов) необходимо указать сумму дохода по контрагенту, общую сумму расходов по данному контрагенту, а также сумму принятых авансов и остаток на конец месяца.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (статьи 421, 422, 925)
• Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 346.11, 346.32)
• Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (статьи 7, 13)

Отражение операций и возможные курсовые разницы зависят от конкретных условий договора и внутреннего учета ООО, поэтому для точного ответа необходимо изучить соответствующие документы. Однако, можно рассмотреть общие принципы.

Для начала, необходимо учесть, что операции с валютой не облагаются НДС и не учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ООО.

Отражение оплаты авансом (50% от полной стоимости услуг) будет производиться в соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации - это авансовый платеж, который учитывается при расчете налога на прибыль уплачиваемого за соответствующий налоговый период.

Далее, покупка 1890 долларов по курсу 76,1900 (курс ЦБ 76,2527) может привести к появлению курсовых разниц. Если курс на день оплаты будет отличаться от курса ЦБ РФ, то появится курсовая разница. Насколько я понимаю, ООО планирует использовать курс на день оплаты, поэтому курсовая разница в данном случае не возникнет.

В КУДИР (Книгу учета доходов и расходов) необходимо внести информацию о полученных доходах и расходах. При этом, для учета курсовых разниц может потребоваться отдельный счет, если внутренняя политика учета предприятия такова.