Облагаемость вклада налогом на прибыль и его отражение в бухгалтерском учете согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ

Согласно требованиям бухгалтерского учета в Российской Федерации, вклад в имущество денежными средствами, сделанный в соответствии с подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК РФ и не облагаемый налогом на прибыль, должен быть отражен в соответствующих разделах/строках бухгалтерского баланса и отчете о финансовых результатах. При этом, совершенный взнос должен быть учтен при расчете чистой прибыли/финансового результата от деятельности общества.

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы:

1. Договор, на основании которого был внесен вклад в имущество денежными средствами, с указанием условий внесения и использования средств.

2. Акт оценки имущества, на основании которого была определена стоимость имущества, в связи с внесением вклада.

3. Документы, подтверждающие факт внесения вклада.

4. Документы, подтверждающие факт необлагаемости вклада налогом на прибыль.

С учетом предоставленной информации следует отметить, что такой вклад в имущество должен быть отражен в составе нематериальных активов в соответствующих разделах бухгалтерского баланса. При этом, общество должно проводить амортизацию данного актива на основании норм, установленных НК РФ.

Относительно вопроса о расчете чистой прибыли/финансового результата, следует отметить, что данный вклад не должен учитываться при расчете доходов и расходов общества, и, соответственно, не будет повлиять на расчет чистой прибыли/финансового результата от деятельности общества. Однако, необходимо проанализировать условия договора и акта оценки имущества, чтобы определить возможность отнесения некоторых расходов на совершенный взнос к реальным расходам, связанным с деятельностью общества.

Для решения данного вопроса, применимы следующие статьи:

• Подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Статья 269 "Оценка и переоценка имущества организации" Гражданского кодекса Российской Федерации;
• Статьи 14-16 Федерального закона "О бухгалтерском учете";
• Параграф 2 раздела III "Бухгалтерская отчетность" Налогового кодекса Российской Федерации.