ИП на УСН: использование БСО вместо фискальных чеков, необходимость ККМ и подтверждение дохода

Согласно Закону о ККТ, ИП, оказывающий услуги на территории РФ, обязан использовать кассовый аппарат или фискальный регистратор для фиксации оказания услуг и расчета с покупателем. Использование БСО без использования кассового аппарата или фискального регистратора не допускается. ИП, который работает на УСН доходы-расходы, также обязан иметь подтверждение дохода и предъявлять его налоговым органам по требованию. Необходимо учитывать, что налоговая может потребовать от ИП подтверждение дохода, указанного в единой декларации.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к законодательству Российской Федерации, а именно к Федеральному закону от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и к Приказу ФНС России от 28 июля 2010 года № ММВ-7-3/350@ "Об утверждении формы, порядка и сроков представления бланка строгой отчетности о движении товаров (товарных знаков, знаков обслуживания)".

Согласно данной нормативной базе, при осуществлении расчетов с населением ИП обязан использовать контрольно-кассовую технику - кассовый аппарат или фискальный регистратор, за исключением случаев, когда установка такого оборудования не требуется в соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете".

Относительно возможности использования БСО (товарных чеков) для фиксации оказания услуг без использования фискальных чеков следует отметить, что БСО могут использоваться только для фиксации передачи товаров, но не для услуг. Услуги оказываются в современных условиях и без сдачи товарного чека, что требуется для БСО.

Подтверждение дохода в виде документов необходимо иметь для подачи налоговой декларации. Налоговая может потребовать подтверждение дохода, указанного в декларации, если будет возникать необходимость осуществления налогового контроля.

Статьи закона, применимые к данному вопросу:

1. Статья 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денег".

2. Статья 2.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денег".

3. Статья 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денег".

4. Статья 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денег".

5. Статья 112 НК РФ "Доходы, на которые применяются упрощенные системы налогообложения".

6. Статья 117 НК РФ "Наименование налогового декларирования".

7. Статья 119 НК РФ "Декларация о доходах".

8. Постановление Правительства РФ от 29.12.2012 № 1416 "Об утверждении требований к контрольно-кассовой технике, используемой для осуществления наличных денежных расчетов, расчетов с использованием электронных денег, а также расчетов с использованием платежных карт".

9. Письма Минфина России от 03.12.2015 № 03-04-06/66919 "О порядке применения кассовых чеков для оформления расчетов по оказанию услуг".