Штраф за неуплату налогов

Виды обязательств налоговой категории, возлагаемые на лиц с юридическим и физическим статусом, регулируются нормативами НК РФ. Если порядок нарушается, не соблюдаются предусмотренные для уплаты налогов и иных сборов сроки, нарушитель подвергается штрафным санкциям.

Что подразумевается под неуплатой

Обязанность уплачивать налоги полномерно и своевременно оговаривается в налоговом кодексе. Данному правилу обязаны следовать все субъекты – фирмы, ИП, также лица с физстатусом.

При определении порядка, рекомендуемого для исполнения обязательств, равно как и сроков их исполнения, должны быть учтены такие правила:

Все касающиеся налоговых обязательств формы закреплены в НК РФ.
Конкретный норматив платежей налоговой категории регулируется не одним лишь налоговым кодексом, но также актами местного либо регионального статуса (пример: уровень имущественного налога находится в ведении местных властей).
Статус исполненного присваивается налоговому обязательству лишь в том случае, если бюджет пополнился выделенными на эту цель денежными средствами.
При игнорировании налогового платежа нарушитель будет подвергнут уголовной либо административной ответственности – в зависимости от величины нанесенного бюджету урона.

Важное замечание. Под неуплатой налога подразумевается (с точки зрения законодательства) уклонение от уплаты либо запоздалое перечисление в бюджет финансовых сумм, если в указанных ситуациях имеется прямая вина плательщика – вне зависимости от того, была ли это неосторожность либо явный умысел.

Если же факт вины плательщика не удостоверен, то несвоевременной либо неполноценной уплате налога статус правонарушения не присваивается. Например, если сумма налога рассчитана грамотно, при этом платежное поручение в представлено в финансовое учреждение своевременно, вина будет возложена на работников данной организации.

Свидетельствующий о неуплате факт удостоверяется в ходе проверок, осуществляемых специалистами ФНС. В учреждении в ИФНС осуществляются проверки камеральной категории (в текущем режиме). Правила их проведения базируются на дате платежного расчета и перечисления платежей по налогам отдельных видов. Выездные проверки определяются выносимым со стороны руководителя ИФНС заключением, и в ходе таких проверок мероприятия проводятся в месте нахождения плательщика.

Нарушителю может грозить не только штрафы, касающиеся неуплаты, но также (в зависимости от сопутствующих делу обстоятельств и размера штрафной санкции) и начисление пени за неуплату.

Специфика этой акции такова:

пеня рассчитывается на базе всей неуплаченной налоговой суммы;
расчет осуществляется на базе установленного учетной ставкой ЦБ РФ уровня: 1/300 от зафиксированной Центробанком ставки за каждый просроченный день;
начисляется пеня до момента, когда задолженность будет погашена полностью, даже если виновником штраф оплачен.

Таким образом, штраф и пеня могут одновременно использоваться в отношении одного лица. Касающаяся оплаты основной налоговой суммы обязанность сохраняется в любом случае.

Штрафы за неуплату налогов физическим лицом

В НК РФ оговариваются следующие установленные для граждан разновидности налогов:

НДФЛ. Рассчитывается либо работодателем, либо налогоплательщиком из большинства разновидностей дохода.
Имущественный налог. База для расчета – стоимость недвижимости (кадастровая), на утверждение ставок уполномочен муниципалитет.
Налог земельный. Касается лишь владельцев земельных наделов, база для расчета – стоимость земли (кадастровая).
Налог транспортный. Льготы, наравне со ставками, касающиеся налога данного вида, утверждаются властями региональной категории.

Если получивший статус индивидуального предпринимателя (ИП) гражданин поставлен на ИФНС-учет, состав платежей, как и сроки их осуществления, будет базироваться на предпочтенной гражданином форме налогообложения (это может быть ОСНО либо УСН, ЕНВД, также иная вариация).

Основаниями для штрафных санкций по поводу неуплаты физлицом налога служат указанные в НК РФ (ст. 122) обстоятельства. Поводами для назначения штрафа могут являться неверный расчет платежей, уменьшение налоговой базы, прочих неправомерных действиях, поводом служит и бездействие. Упомянутые факты необходимо выявить и зафиксировать в документации, касающейся привлечения к ответственности.

Взыскание штрафа осуществляется на основе следующей схемы:

работниками налоговой службы выявляется (по итогам проверки) нарушение, затем составляется удостоверяющий неуплату налога акт и фиксируется размер нанесенного бюджету ущерба;
акт вручается (либо направляется) виновнику с одновременным разъяснением ему прав в части подачи объяснений либо возражения, касающегося обстоятельств правонарушения;
на базе акта работники налоговой выносят решение, в котором фиксируется состав правонарушения, а также указывается норматив НК, на основании которого назначается штраф;
касающееся привлечения к ответственности постановление (с указанием назначенного за невыплату налога штрафа) выносится должностным лицом ИФНС.

Важное замечание. Налоговая инспекция обязана рассматривать и учитывать поступающие от физлица возражения. Вне зависимости от того, будут ли они учтены, эти возражения должны получить отражение в процессуальных документах, в том числе в акте.

Касающийся неуплаты налогов штраф рассчитывается по двум вариациям:

20% от суммы задолженности: при наличии у нарушения неумышленного характера;
40% от той же суммы: при зафиксированном факте умысла, касающегося занижения налоговой базы либо осуществления иных противоправных деяний.

Обязанность доказывать наличие умысла, присутствующего в нарушении налоговой категории, возлагается на сотрудников ИФНС. К умышленным действиям можно отнести сознательное искажение расчета, касающееся имущественного налога, занижение площади недвижимого объекта либо размера кадастровой стоимости.

Вина в части неуплаты налогов не возлагается на гражданина в случае, когда обязанность по перечислению финансов в бюджет либо удержанию этих финансов возлагается на агентов налоговой службы. Типичная ситуация – удержание, согласно месту официального трудоустройства, НДФЛ с зарплаты.

При начислении каждого денежного вознаграждения с его суммы должен удерживаться 13-% налог, на своевременное перечисление которого в бюджет уполномочен работодатель. Своевременность удержания и правильность его начисления могут контролироваться гражданином на основе изучения расчетных листов, а также справок формы 2-НДФЛ.

Декларировать доходы, равно как и рассчитывать налоговые обязательства, должен гражданин.

Например, реализуя недвижимость, физлицо заполняет декларацию в виде бланка 3-НДФЛ, в котором фиксируются суммы полученных доходов и рассчитывается касающийся уплаты в бюджет НДФЛ. В оговоренных НК РФ ситуациях необходимость в подаче декларации и уплате налога отпадает (такова, например, ситуация, когда проданным объектом гражданин владеет более 5 лет).

Если в отношении конкретной разновидности налога имелась переплата, штраф на гражданина не налагается – такое правило базируется на судебной практике ВС РФ. Например, если была превышена норма при уплате имущественного налога, то задолженность перед бюджетом не увеличится в случае несвоевременной оплаты.

Штрафы за неуплату налогов юридическим лицом

Базирующийся на схеме налогообложения перечень налогов, обязательных к уплате для лиц с юридическим статусом, регламентируется НК РФ.

Среди наиболее распространенных налоговых обязательств, касающихся юрлиц, можно выделить следующие:

налог на прибыль: база для расчета – налоговая отчетность, обязательная для представления организацией даже при отсутствии у нее дохода;
НДС;
имущественный налог;
налог транспортной категории.

Существуют и иные вариации сборов и платежей.

Штрафные санкции налагаются на базе итогов проверок камеральной и выездной категории. Представляемая в ИФНС отчетность служит поводом для камеральной проверки. При нарушении сроков сдачи расчетов, отчетов либо деклараций наказание предприятию назначается в соответствии с нормативами КоАП и НК.

Выездные проверки осуществляются как в плановом режиме, так и во внеочередном. О предмете и сроках таковых компания уведомляется заблаговременно. В уведомлении оговаривается список необходимой к представлению документации.

Условия для привлечения к ответственности юридического лица таковы:

Учреждение в процессе проверки имеет право давать соответственно имеющимся обстоятельствам устные, а также письменные пояснения.
В акте проверки отображаются факты различных нарушений, в том числе касающиеся неуплаты.
Решение по поводу назначения штрафных санкций выносится в соответствии с актом.
При наличии соответствующего постановления налогового учреждения налагается принудительное взыскание, при этом плательщик получает в свой адрес письменное требование.

При наличии умысла штраф составляет 40%, в ином случае – 20%. Ответственность налагается на компанию, а допустивший нарушение сотрудник под ответственность не подпадает. Если в неуплате налога виновно должностное лицо – главбух, руководитель либо иной гражданин со статусом должностного лица, то для таких лиц предусмотрена уголовная ответственность. Наказание назначается в ситуации, когда бюджету наносится крупный либо особо крупный ущерб.

В процессе привлечения к ответственности юридического лица (конкретно – при составлении касающегося нарушения акта) устанавливается форма его вины. Акт наравне с иными касающимися наложения штрафных санкций процессуальными документами может быть обжалован – жалобу следует адресовать либо судебной инстанции, либо ИФНС (вышестоящему лицу этой организации).

Указание ошибочных реквизитов в отношении получателя платежа основанием для назначения штрафа не является. Назначение финансовых средств определяется налоговой службой по некоторым косвенным признакам. Если вследствие неверных реквизитов средства в бюджет поступили несвоевременно, начисляется пеня (но не штраф).

Штраф самостоятельной категории на предприятие налагается при нарушении налоговым агентом своих обязанностей. Если юридическим лицом налог в бюджет удержан либо перечислен несвоевременно (например, касающийся зарплаты сотрудников НДФЛ), штраф, в соответствии с НК РФ (ст. 123) будет взыскан в размере 20% по отношению к не перечисленной в необходимый срок сумме.

Сроки привлечения к ответственности

К ответственности лицо с юридическим либо физическим статусом может быть привлечено, согласно НК РФ (ст.113) в случае, когда не истек трехгодичный срок с момента нарушения (то есть с истечения предусмотренного для оплаты срока). Если же неуплата базировалась на совершенных налоговым агентом неправомерных действиях, то срок исчисляется с момента, когда правонарушение было совершено.

Резюме

Если в неуплате налога виновен нарушитель (лицо с физическим либо юридическим статусом), штрафная санкция назначается в соответствии с НК РФ (ст.122) – в размере либо 40%, либо 20% в отношении неуплаченной суммы. Взыскание штрафа, как и его назначение, осуществляется на базе проверки (выездной либо камеральной), итоги которой можно обжаловать, обратившись либо в судебную инстанцию, либо в ИФНС, к вышестоящему лицу. Пеня, как и налог, уплачиваются вне зависимости от назначения штрафной санкции.