Налог на добавленную стоимость – самый часто встречающийся вид налога. Каждый покупатель сталкивается с ним, делая покупки в различных магазинах. Налог на добавленную стоимость и приобретение вещей – взаимосвязанные вещи, ведь стоимость налога включена в цену товаров. Покупателю не нужно задумываться об этом, так как продавцы рассчитывают его сами. НДС – обязательный платеж. Лишь в редких случаях можно уклониться от его оплаты.
НДС простыми словами
У всех, кто не имеет образования в области бухгалтерского учета и часто встречает понятие НДС, возникают вопрос - что такое НДС.
Налог на добавленную стоимость – основа для наполнения бюджета государства посредством налоговой системы. Добавленная стоимость должна быть суммой, по которой фактический владелец проданного продукта (работ, услуг) оценивает свои затраты на рабочую силу.
По этому показателю Федеральная налоговая служба РФ устанавливает ставку налога. НДС, кажется, аналогичен подоходному налогу, но это не так. Это не самостоятельные виды платежей, которые рассчитываются на основе сочетания нескольких факторов, а уже после включаются в сумму продукта. Покупатель не платит напрямую, продавец и производитель уже сделали это на этапе создания и продажи ему товара.
НДС неразрывно связан с продуктом и является его неотъемлемой частью.
Он появляется одновременно с формированием определенной единицы товаров, подлежащих продаже. Если мы говорим об НДС, мы предполагаем, что это 18% от суммы, добавленной к стоимости. Эта сумма указана на чеках и платежных квитанциях. Однако он также предусматривает дополнительные сборы в размере 10% и даже 0%. Ставка 18% не всегда была на этом уровне. Например, после введения этого вида налога в 1992 году ставка была снижена в два раза с 28% до 20%, затем с 20% до обычных 18%.
Составляющие НДС
НДС делится на внутренний и внешний. Внутренний собирается при сбыте товаров и услуг внутри страны, а импортный оплачивается при поставках товаров из других государств.
Ставка НДС — это государственный механизм привлечения средств в бюджет как внутри государства, так и в виде иностранных вложений.
Объекты налогообложения
Главная задача состоит в том, чтобы, независимо от того, есть предпринимательская деятельность или нет, зарегистрировать ее надлежащим образом (на коммерческой основе и нет), сделать недвижимость доступной для личного пользования. Важно заметить, что объекты, которые облагаются прямым налогом, не облагаются по ставке НДС.
Из перечня объектов налогообложения есть и другие: конвертация средств и инвестиции в валюту; объект приватизации; объекты культурно-коммунальной направленности с участием властей; работы и услуги, осуществляемые на временной или постоянной основе; проезд по платным дорогам; предоставление прав собственности на землю; объекты, предоставленные в рамках некоммерческой организации; международные конкурсы и иные объекты; ресурсы для защиты интересов Крымского полуострова; имущество, подлежащее взысканию при банкротстве.
Плательщики НДС
Со временем сформировались группы налогоплательщиков: юридические лица всех видов (независимо от страны их происхождения); отдельные участники (физические лица); бизнесмены, все, кто перевозит грузы на территории Таможенного союза. Для тех, кто платит НДС, закон остается неизменным, но в случае лиц, которые не являются плательщиками данного налога, в законе происходят постоянные изменения.
Однако это направление имеет временный характер и связано это с целью организовать масштабные спортивные мероприятия посредственного характера и масштаба. К этому можно отнести организаторов Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи, а сейчас и координаторов ФИФА-2018.
Уплата НДС физическими лицами
Нельзя четко структурировать порядок уплаты НДС физическими лицами. Это все жители страны, которые осуществляют свои права и действуют независимо. Это означает, что они не являются бизнесменами или индивидуальными предпринимателями. Однако существует исключение, на основании которого необходимо платить НДС тем гражданам, которые прибывают из Таможенного союза с целью продажи партии товаров на территории Российской Федерации, и они не являются ИП.
Обратите внимание: индивидуальный предприниматель четко обозначен в законе как налогоплательщик НДС.
Особое положение занимают физические лица, оказывающие услуги в системе юриспруденции (адвокаты и нотариусы), которые не предусматривают обязанности функционировать в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. В связи с этим юристы не обязаны платить НДС, если сравнивать с нотариусами — уплата налога предусмотрена только за услуги по идентификации документов.
Уплата НДС юридическими лицами
Организации обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, если их работа заключается в торговле и производстве товаров. Под это определение попадают отечественные компании, иностранные объединения, зарегистрированные в Российской Федерации, а также международные организации. Выплата предусмотрена для общего налогового режима. Юридические лица, которые выбирают общий режим, имеют возможность сделать вычет по НДС.
Виды НДС
Разновидности налога на добавленную стоимость основаны на сумме вашей ставки. Как уже упоминалось выше их всего 3: 0%, 10% и 18%.
Текущая ставка 18% применяется в качестве основной и касается большинства видов продукции. Причиной снижения НДС с 18% до 10% является политика государства по контролю за продажей продуктов питания приоритетного спроса. Это дает возможность людям приобретать следующие виды продукции: молоко, мясо, рыбу; крупы и хлебобулочные изделия; овощи; на детскую продукцию акцентируют большее внимание: одежде, продуктам питания, канцелярским товарам и игрушкам, подгузникам; книгам и журналам; лекарствам.
Нулевая ставка показывает первостепенное значение объекта сделки, например, технического оборудования, предназначенного для поставки нефтяных скважин или оборудования центра подготовки космонавтов.
Сюда же относится экспорт с территории Российской Федерации и международные перевозки, а также товары в свободной таможенной зоне. Для реализации права на нулевую ставку налогоплательщик должен предоставить договор, банковские выписки о получении средств от реализации товара, таможенную декларацию и документы, подтверждающие пересечение границы товарами.
Уплата НДС при УСН
Когда юридическое лицо работает по простой схеме, то вопрос уплаты НДС не актуален, за исключением случаев ввоза товаров на территорию Российской Федерации по международным соглашениям. Чтобы избежать уплаты этого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН), компания должна соответствовать следующим критериям: количество сотрудников не превышает 100 человек; отсутствуют филиалы; доход за 9 месяцев составила менее 112,5 млн рублей, однако эта схема подходит не всем.
Причина в том, что они не желают работать с УСН. Налоговая ставка в США не установлена и не указана в счет-фактурах, поэтому стороны из США не могут рассчитывать на налоговые льготы. Благодаря простоте налогоплательщики должны снизить стоимость своей собственной продукции.
Уплата НДС при экспорте
Экспортирование продукции с точки зрения НДС относится к категории «нулевой».
Ставка 0% не только освобождает экспорт от налога на потребление, но также зависит от определения предмета транспортировки и корректировки экспорта товаров.
Подтверждение экспорта требуется путем предоставления документов о таможенных процедурах, договоров поставки, а также грузовых документов. Это делается через 180 дней после предоставления налогоплательщиком документов. Если представить эти отчеты невозможно, налоговый орган сам применяет ставку НДС в размере 10% или 18%, в зависимости от характеристик продукта. Подробный список товаров, облагаемых нулевым уровнем НДС при экспорте, изложен в статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Уплата НДС при импорте
Налог на добавленную стоимость при импорте образовывается и погашается сразу таможенным органом, как только пересекается граница Российской Федерацией. Таким образом, можно назначать эти платежи различным таможням. Исключение составляют государства - члены Таможенного союза. В связи с другим принципом регулирования НДС на импорт из стран Таможенного союза уплачивается налоговым органам по обычным ставкам 10% и 18%.
Импортные пошлины не распространяются на бесплатные вспомогательные предметы, медикаменты, уникальное оборудование и исследовательские материалы.
НДС на прибыль
Взаимосвязь между НДС и доходом может быть лишь, когда выбирается основной налоговый режим (не учитывая особенностей). Это связывается с подоходным налогом, поскольку является прямым и влияет на другие косвенные налоги, включая НДС.
Основное правило пропорции: если предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость, оно не включает его в свой балансовый доход. В противном случае НДС представляет собой взаимосвязь между НДС и расходами, которые не являются частью баланса предприятия.
Но в некоторых случаях НК РФ дает возможность не предъявлять его к вычету, а включить в расходы. Регулятором такого подхода является ст. 170 НК РФ и включает следующие случаи: операции, которые не облагаются налогом; место реализации товаров за пределами Российской Федерации; товары, приобретенные лицом, не уплатившим НДС.
Пример расчета НДС
Формула расчета проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но чтобы правильно рассчитать налог, нужно определить налоговую базу по конкретному товару, работе или услуге.
Налоговая база (НБ) — это начальная цена проданных товаров за сумму, за которую они планируют их продать. Акцизы могут влиять на размер налоговой базы, если продажа товаров приводит к ее взиманию. Если объект сделки не включен в перечень объектов налогообложения с пониженным порогом ставки НДС, то расчет должен производиться исходя из ставки в 18%.
Формулу можно рассчитать следующим образом: НДС = NB x 18%, если окончательная стоимость товаров известна. Если налоговая база неизвестна, то формула меняется: НДС = стоимость товаров / 118% x 18%, где 118% представляет собой сумму 100% «чистой стоимости» товары и 18% НДС.
Эти формулы применяются так же, как и расчет, основанный на сниженной ставке в 10%. Соответствующие формулы будут следующими: НДС = NB x10% (10% = 0,1); НДС = стоимость продукта /110% x 10% (110% = 1,1).
Налоговые вычеты
Когда вы выплачиваете НДС, то можете получить налоговый вычет, сумма которого уменьшается на сумму обязательного налога.
При расчете в момент реализации товара в вычет включается НДС на все предыдущие затраты по получению товара: например, оплату тем, кто выполнял работу или услуги по перевозке товара или по договору; при различных таможенных процедурах: выдача, обработка, импорт с территории Таможенного союза.
Давайте приведем пример. НДС при реализации товара составил 360 рублей по цене от 2360 долларов rubles.to, продав товар по этой стоимости, продавец приобрел сырье за 1180 рублей (после уплаты НДС в размере 180 рублей) и оплатил его доставку 354 руб. (НДС 54 рубля).
Окончательный налоговый вычет составит: 180 руб. (на сырье) + 54 руб. (за доставку) = 234 руб. в результате подлежащий уплате НДС будет уменьшен на 234 руб. а это будет: 360 руб. Понять получение налогового вычета не поможет закон. В требованиях говорится о предоставлении подтверждений уплаты НДС при продаже и актов приема-передачи работ и услуг в рамках подготовки товаров к продаже. Как только подтверждения будут предъявлены, налоговый орган будет проверять полученные документы. Эта процедура может занять три месяца, после чего вы можете рассчитывать на возврат налогового вычета.
Порядок и сроки уплаты НДС
Важно учитывать текущие требования законодателя.
Многие изменения также касаются даты отчетности по обязательным платежам. Чтобы определить дату уплаты НДС, необходимо разделить налоговый год на 4 сегмента отчетного квартала, каждый из которых соответствует трем календарным месяцам.
Таким образом, сумма платежа за первый квартал формируется через 3 месяца, затем делится на равные части и распределяется в течение следующих 3 месяцев. Рассмотрим пример уплаты НДС за 1 квартал: налог за 1 квартал составлял 300 рублей; 300 рублей/ 3 месяца = 100 рублей, сумма комиссии выплачивается ежемесячно в течение 3 месяцев.
Кто может вести деятельность без НДС
Лишь налогоплательщик, доход от реализации товара которого в течение трех месяцев не превышает 2 млн рублей, может быть освобожден от налога на добавленную стоимость. Правило действует для юридических лиц и ИП.
К исключениям относят: ввоз облагаемых налогом товаров в Российскую Федерацию; в отношении товаров, установленных акцизным налогом; не распространяется на налоговых агентов.
Информировать МСФО о полученном праве необходимо отдельно, при подаче заявления. Отказ действителен не менее 1 года. У налогоплательщиков есть и другие предпочтения: нет необходимости подавать декларацию по ней; нет необходимости вести учет счетов-фактур; нет налога на счет-фактуру, только отметка «Без НДС».
Несоблюдение обязанности исключить из счета сумму налога на добавленную стоимость подразумевает обязательство уплатить ее и подать декларацию.
Реализовать право на освобождение от налогов можно не раньше, чем через 3 месяца с момента регистрации в ИФНС Российской Федерации.
Льготы по уплате НДС
Освобождение от НДС указывает на одну из двух причин налогового вычета: продаваемые товары не облагаются налогом; вид реализации продукции не рассчитан для оплаты. При назначении сделок без НДС, а также при наличии лицензии НДС платить нельзя. Однако такая ситуация не всегда выгодна налогоплательщику.
Это связано с невозможностью получения налоговых льгот. Чтобы не нарушать их интересы, закон предусматривает возможность отказа от таких привилегий. Но и здесь будут особые правила. А именно, относящиеся к спискам льгот, которые нельзя убрать (влияет на все операции налогоплательщика); действителен более 1 года; имеет прикладной характер (заявка должна быть подана до начала нового отчетного квартала).
Резюме
Налог на добавленную стоимость — это обязательный платеж, который, несмотря на широкое применение, является самым сложным для понимания и расчета. Данная статья содержит основные понятия и возможности применения вариантов к физическим и юридическим лицам. Система расчетов имеет также много исключений из общепринятых правил регулирования.
Горячая линия
